年后上班，小会提醒各位两件大事：

1)、中国人民银行文件正式落实：开户许可证取消，2019年2月25起开始实施。

2)、开户许可证取消，今后增加对于个人银行账户的管控，尤其是“公转私”账户，以及超过限额的账户。

划重点！主要内容有：

1、2019年2月25日起，在全国范围内分批取消企业银行账户许可，2019年底前实现完全取消。

2、在取消企业银行账户许可地区，办理基本户、临时户采用备案制。

3、按《人民币银行结算账户管理办法》（中国人民银行令[2003]第5号），严查企业基本户、临时户的开立、变更、撤销，并加强企业银行账户管理。

4、建立涉企信息共享机制和企业银行账户违规联合惩戒机制。

5、严厉打击企业多头开户，乱开账户，出租、出借、出售账户行为。

6、对企业银行账户进行监测，存在异常的，将受到处理和惩罚。

7、基本户只能开一个，匿名账户和假名账户将无容身之地！

8、企业银行结算账户，自开立之日就能办理收付款业务。

9、涉及可疑交易报告的账户，银行将按照反洗钱有关规定采取措施，核实违规的，严肃处理。

10、企业每季度最少对账一次

根据央行文件：自2019年2月25日起，取消企业银行账户许可地区范围由江苏省泰州市、浙江省台州市扩大至江苏省、浙江省。

其他各省（区、市）、深圳市在2019年年底前完成取消企业银行账户许可工作。

一、国务院和央行去年就已明确！

2018年12月24日，国务院召开了常务会议，会议明确提出：在试点基础上，2019年底前取消企业银行账户开户许可。

2018年5月23日，中国人民银行就发布了《中国人民银行关于试点取消企业银行账户开户许可证核发的通知》（银发〔2018〕125号）文件，明确提出：试点地区人民银行分支机构对银行为企业开立基本存款账户由核准制调整为备案制，不再核发基本存款账户开户许可证。

取消的就是上面这个证！

试点地区银行按规定审核企业身份、开户意愿真实性以及基本存款账户唯一性后，为符合条件的企业开立基本存款账户。该账户后续办理变更、撤销业务也由核准制调整为备案制，无需经人民银行分支机构核准。

2018年6月11日起，江苏泰州市和浙江台州市作为试点地区，已经开始实施。而在2019年底之前，将推行到全国范围。

二、取消开户许可证对企业有什么影响？

取消银行账户开户许可，让企业开户变得更容易、更方便，同时程序的简化，也让企业减少了大量的人力成本和时间成本。会计们的工作量将大大减少！

取消银行账户开户许可是不是意味着国家对企业账户的资金转账监管放松了呢？事实上，恰恰相反！

2月12日央行发布的文件和12月24日国务院的会议都在强调：强化银行账户管理职责，推动与相关部门信息共享，全面加强事中事后监管。

《中国人民银行关于试点取消企业银行账户开户许可证核发的通知》（银发〔2018〕125号）也明确提出：2018年12月1日起，试点地区银行为企业开立基本存款账户时，增加完善账户管理协议、增加身份验证方式、加强“公转私”管理、健全异常情况处理机制、加强销户管理等试点内容。

尤其，2月25日起，全国分批次取消开户许可证。会计们更要注意了！超限额划款、不合规的公对私转账、用私户发工资、乱用公户等这些行为都要小心了！

公对私转账，风险有哪些？

公司账户的资金往来一般是摆在明面上有据可查的，而若是转到老板的私人账户，就难以区分到底款项是公用还是私用的，前段时间某公司财务人员挪用巨额公款打赏平台主播的案子还历历在目。

根据法律规定，公司的资金必须要收到监管，不可挪做私用，一旦发现有挪用公款的行为，严重的会被定罪入刑！ 

都知道财务做账一定是要有原始凭证的，而很多通过个人账户转出去的款项账面不透明，没有依法的纳税凭证，很有可能不会提供增值税发票，这就有偷税漏税的嫌疑了，一旦被查，企业将会面临巨额补税惩罚。

一旦个人账户大额收款累积次数过多，就会被银行列为重点监控对象，排查是否存在洗钱的可能。注意，会被列入重点监控的不仅仅是金额大，而且是一年内收款次数多的对象，并不是所以大额交易都会被监控。

根据大额支付交易的规定：个人银行结算账户之间以及个人银行结算账户与单位银行结算账户之间金额20万元以上的款项划转属于大额交易，个人银行结算账户短期内累计100万元以上现金收付属于可疑交易。

案例：我公司有一笔货款是客户以个人的名义打到老板私人账户的，老板又从私人账户上打到对公账户，后来客户又从公司账户将这笔款打入我公司对公账户，要求将以前的那笔货款退回他个人的账户。

这样一来，必须从我公司对公账户将这笔款打入老板个人账户，再从老板个人账户将这笔款打入客户个人账户，可以这样做吗？

要是你，你会怎么做？最为安全的做法就是哪里来的回哪里去，将款项原路退回。

金三启用以来，已经有很多企业因为历史资金流水不明，被系统通过税务申报的数据排查出了问题，有虚开发票用来抵税的，也有压根没有入账的不明收支，都被要求补缴税款几十上百万，不补？就等着税局的人上门来搬账本吧！

说了这么多，企业和会计到底需要注意哪些具体情况？

2017年7月1日正式实施的《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》（中国人民银行令〔2016〕第3号发布）给出了明确的答案：

一、资金大额交易会被严查！

1、当日单笔或者累计交易人民币5万元以上（含5万元）、外币等值1万美元以上（含1万美元）的现金缴存、现金支取、现金结售汇、现钞兑换、现金汇款、现金票据解付及其他形式的现金收支。

2、非自然人客户银行账户与其他的银行账户发生当日单笔或者累计交易人民币200万元以上（含200万元）、外币等值20万美元以上（含20万美元）的款项划转。

3、自然人客户银行账户与其他的银行账户发生当日单笔或者累计交易人民币50万元以上（含50万元）、外币等值10万美元以上（含10万美元）的境内款项划转。

4、自然人客户银行账户与其他的银行账户发生当日单笔或者累计交易人民币20万元以上（含20万元）、外币等值1万美元以上（含1万美元）的跨境款项划转。

法规看不懂？不要紧，我们做了一个表：

简单来说：这3种情况，会被重点监管！

二、可疑交易会被严查！

金融机构发现或者有合理理由怀疑客户、客户的资金或者其他资产、客户的交易或者试图进行的交易与洗钱、恐怖融资等犯罪活动相关的，不论所涉资金金额或者资产价值大小，应当提交可疑交易报告。

如果企业涉及以下这6种情况，要小心了：

同时，根据《中国人民银行关于非银行支付机构开展大额交易报告工作有关要求的通知》（银发〔2018〕125号），今年1月1日起，非银行支付机构也要提交大额交易报告了。

也就是说，2019年1月1日起，通过微信、支付宝等第三方支付机构转账出现大额交易和可疑交易也将受到严查！

三、平时要怎么操作呢？

①那必须转大额现金，到底该咋办呢？

正常交易就让转，就是被重点监管，税局和银行多几道手续，正常经营没啥怕的。

②那客户非要用个人账号转款到公司公账怎么办？

如果是公对公交易，对方却以个人账号转款，那笔款可以退回给客户个人账户，并让客户用公户转过来。最好在交易前就讲明要公对公。注意最后在转账前提醒客户，用公账转款。

如果客户非要用个人账户汇款，那么在用途里注明“代**公司付货款”，就符合法律法规，也是安全的。

如果款项已经汇过来了，汇款单也没注明，你又不想给他退回去，跟客户协商一下，另开证明单即可。

③没办法，我们公司金额大，开票少，客户全是个人，还不让客户大额转账，那还能不能做生意了？

没说不让转，是说要重点监控！确实会有很多公司，客户大部分是个人，例如传媒公司、餐饮公司、服装企业，不开票收入很多，资金来源也基本是个人。如果是实际业务的情况下，是没有影响的。怕的是你收了钱，却在账面上显示全都和生产经营无关，或者本来就跟生产经营无关，那套路就跟洗钱一样一样的好嘛！

④如果老板从企业借了很多款项，快到年底了，老板要把款还回来，可是超过20万就被监管了，那我一笔笔的还总可以吧，频率控制在几天一次比较合适？

该还款就还啊，你们正常的业务往来怕什么呢？

⑤账面上挂着很多应收账款和其他应收款，老板一下子打给公司50万，说让把那些挂账想办法平掉，行不行啊？

公司的应收账款凭啥用老板自己的银行还啊？这不明摆着告诉说你们公司的各种交易公私不分吗？何况还是大额的、高频的。

如果你确实因为某些特殊原因款项都打给老板了，那么先梳理一下哪些是这种情况，把应该还的应收账款清单理出来，再找出相应的单据，资料，对应清账。

1、所有单位开立基本户都取消了“开户许可证”的核发吗？

目前，只针对企业客户（企业法人、非企业法人、个体工商户）取消单位基本账户开户许可证核发，其他单位暂时还按现规定执行。

2、账户开立后，过多少时间可以使用？

企业至银行完成基本存款账户开立后，可直接办理日常转账结算和现金收付业务。

3、企业基本存款账户能开几个？

一个企业只能开一个！如发现基本存款账户非唯一性，对企业、银行按《账户管理办法》严惩！

4、网上是否能开企业基本存款账户？

暂不允许线上开立，企业基本存款账户开立时，需面签法定代表人或单位负责人。

5、取消了“单位基本账户开户许可证”核发，那开立一般户等需要用到“单位基本账户开户许可证”的银行业务时，如何操作？

在柜面开立企业基本存款账户成功后，银行除提供“账户查询密码”外，还会提供“基本存款账户编号”，该编号可代替原基本存款账户核准号使用。

6、为什么要取消企业基本存款账户开户许可证核发？

进一步优化企业开户服务，缩短开户时间，提高企业开户便捷度，提升企业满意度。

7、企业申请开户，需要准备哪些材料？

按规定提交开户申请书，并准备以下材料：

（1）营业执照。

（2）法人或单位负责人有效身份证件。

（3）法人或单位负责人授权他人办理的，还要出具法人或单位负责人的授权书以及被授权人的有效身份证件。

（4）《人民币银行结算账户管理办法》等规定的其它开户证明文件。

之前，宁波市税务机关根据个人所得税核查时发现的线索，追踪调查，破获一起设计公司偷税案件。L设计公司通过虚开发票报账偷逃增值税、企业所得税和个人所得税等税费合计1845.72万元。针对企业违法行为，税务机关依法对其作出补缴税费，加收滞纳134.79万元，罚款705.71万元的处理决定。案件已移送司法机关处理。

税案评析：本案是一起建筑设计企业偷逃税款的典型案例。涉案企业通过虚开发票、虚构业务等方式套取资金，隐匿收入，逃避缴纳增值税、企业所得税和个人所得税。

在本案的检查过程中，检查人员较好地把握了两个要点：

一是找准了税种间关联关系。本案中，检查人员准确把握住了个人所得税与增值税、企业所得税之间存在的关联性，以个人所得税缴纳疑点为线索，开展关联分析，迅速启动各税种关联检查，为彻查企业违法问题创造了条件。

二是找准了案件的突破口。检查人员一开始就把检查重点放在梳理资金流向上，将企业虚开发票资金流、发放工资奖金的资金流串成一个完整链条，并将这条资金链作为调查取证的支点，一方面，用证据突破涉案人员的心理防线，使询问核查取得重要突破；同时，资金链各环节都与外调、函调结果相互印证，形成了完善的证据链。

设计行业是一个低物耗、高收入、高利润的行业，本案企业这种利用虚开发票入账套取资金发放工资奖金逃避纳税的现象，在设计行业中并不少见。为此，税务机关应从以下两方面入手加强行业税收监管。

合理设置要素监控指标。针对设计行业特点，可以设置人均薪金指标、薪金营收比例指标、利润率指标和人均营收指标等监控指标，征管部门定期抽取数据进行分析监控，以此强化日常预警管理。对指标偏离幅度超过限值的企业，督促其开展自查；企业对疑点无法合理解释的，移送评估部门实施纳税评估；核查过程中如发现涉嫌虚开发票线索的，移送稽查部门立案检查。

加强企业成本支出与项目的关联度分析。可要求企业按设计项目归集成本费用，特别是人员工资奖金、委托设计费等主要成本费用，必须分项目单独核算。这样，不但可清晰显示企业每个项目收支盈亏，防止企业在各个项目成本间调剂作假，并且能使项目中各项费用的配比更加明晰，形成行业配比指标，使费用反常的企业项目凸显，提高疑点项目识别精准度。此外，由于设计企业每个设计项目都对应一个明确的项目委托人，强化企业分项目成本管理，还能在日常监管和检查中，快速找到某项成本费用对应的项目委托人，通过对委托人实施外部调查，校验费用支出的真实性。

提醒各位：公司偷税必然遭到严查：

公司偷税的一贯伎俩往往也是公司收入频繁流入老板个人账户，这样似乎天不知地不知的就偷税了！

税务和银行没有深度合作之前，似乎税务的稽查手段有限。但是现在可能在税务局拿到银行的数据就已经大体发现企业偷税的链条了！

当然，最后想告诉大家不管大家在第三方平台的交易是否达到了新规中的“交易5万、转账20万”，只要是正常的消费和转账便不会受到特别的影响。

不过各位老板、会计，正常交易要小心转账问题，不是说咱们的户头有多少钱没多少钱，而是现在税局和银行信息同步，有时候银行不一定有兴趣查你，但税局可能很关心贵公司最近的收入与支出呀…企业千万不要存在侥幸心理！只要检测出动态数据比对不对，税负率偏低，系统会自动预警。想要节税应采取合法合规途径，而不是走私账逃税漏税！